證券投資基金信息披露編報規則第3號

　　　　　　　　 《會計報表附注的編制及披露》



　　 第一條 為規范證券投資基金(以下簡稱“基金”)會計報表附注的編制及披露行為，保護基金份額持有人合法權益，特制訂本規則。

　　第二條 基金會計報表附注是基金財務會計報告中不可缺少的一個組成部分，它主要對會計報表內未提供的、或披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明。信息披露義務人在基金年度報告、半年度報告等公開披露信息文件中編制和披露基金會計報表附注時，除遵循中國證券監

　　督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）有關基金信息披露內容與格式的規定外，還應遵循本規則的相關要求。

　　第三條 基金會計報表附注在披露基金的基本情況時，應簡要說明基金的歷史沿革（若有）、基金募集申請的核準機構、核準文號和核準文件名稱、基金運作方式、基金管理人、基金托管人、基金備案情況、基金合同生效日及該日的基金份額總額等，報告期內合同生效的基金，還應披露基金募集情況。

　　基金募集情況至少應包括基金募集期間、募集資金總額、募集資金的銀行存款利息、募集期間相關費用明細及節余（若有）、驗資機構名稱等。

　　第四條 基金會計報表附注在披露主要會計政策、會計估計及其變更時，應披露報告期內采用的主要會計政策和會計估計，以及會計政策和會計估計變更的情況、變更原因及其對基金財務狀況、經營業績和基金運作的影響，主要包括：

　　（一）編制基金會計報表所遵循的主要會計制度及其他有關規定。

　　（二）會計年度。

　　（三）記賬本位幣。

　　（四）記賬基礎和計價原則。

　　（五）基金資產的估值原則，包括基金投資的上市交易、未上市交易的各類證券品種的估值原則。若按相關法規規定的估值原則不能客觀反映資產公允價值，基金管理公司根據情況與托管銀行共同商定估值方法的，應披露對該資產估值所采用的具體方法。

　　（六）證券投資的成本計價方法。

　　（七）待攤費用的攤銷方法和攤銷期限。

　　（八）收入的確認和計量。

　　（九）費用的確認和計量。

　　（十）基金的收益分配政策。

　　（十一）為處理對基金財務狀況及基金運作有重大影響的事項而采取的其他會計政策和會計估計。

　　（十二）會計政策、會計估計變更的內容、理由、影響數或影響數不能合理確定的理由。

　　（十三）重大會計差錯的內容和更正金額。

　　第五條 基金會計報表附注在披露基金稅項時，應披露主要稅種和稅率，若有稅負減免的，應說明批準機關、文號、減免幅度及有效期限。

　　第六條 基金會計報表附注在披露基金資產負債表日后事項時，應對資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的、影響財務會計報告使用者做出正確決策的重大事項作出說明，主要包括該重大事項的內容及其對基金財務狀況、經營業績的影響；如無法作出估計，應當說明無法估計的原因。

　　第七條 基金會計報表附注應按以下要求披露關聯方關系及關聯方交易，其中，基金關聯方關系及關聯交易的界定應當符合國家法律法規和中國證監會的有關規定：

　　（一）關聯方關系

　　披露基金管理人、基金托管人、基金管理人的股東等與基金存在重大利益關系的主要關聯方的名稱及關聯關系。當基金與其關聯方發生交易時，則應披露發生交易的所有關聯方的名稱及關聯關系。

　　（二）關聯方交易

　　若關聯方同基金進行交易，則至少應列示關聯交易的類型、交易金額、定價政策及確認該種交易是在正常業務中按照一般商業條款而訂立的聲明，應披露的關聯方交易包括但不限于：

　　1. 通過關聯方席位進行的交易

　　分別列示本基金通過關聯方席位進行股票投資成交金額及占報告期股票成交總額的比例、債券投資成交金額及占報告期該類交易成交總額的比例、債券回購交易成交金額及占報告期該類交易成交總額的比例、支付給該關聯方的傭金及占報告期傭金總量的比例。

　　基金應對基金交易傭金的計算方式、傭金比率是否公允、管理人因此從關聯方獲得的服務（例如，研究服務）等作出說明。

　　2. 關聯方報酬

　　分別列示從基金資產中支付給基金管理人、基金托管人等關聯方報酬的計算標準、計算方式及金額。

　　3. 與關聯方進行銀行間同業市場的債券（含回購）交易

　　分別列示與關聯方進行銀行間同業市場的債券（含回購）交易的成交金額、回購利息收入及利息支出。

　　第八條 基金會計報表附注的編制應遵循重要性原則，基金會計報表附注在說明基金會計報表重要項目時，應按以下要求對相應項目進行注釋：

　　（一）按銀行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等分項列示應收利息的金額。

　　（二）按注冊登記費、信息披露費、審計費用、律師費用等分項列示待攤費用的期末結存余額。

　　（三）按所估資產的種類分別列示投資估值增值的金額。

　　（四）按證券經營機構分別列示應付傭金的金額。

　　（五）分項列示其他應付款的金額。

　　（六）按注冊登記費、信息披露費、審計費用、律師費用等分項列示預提費用的期末結存余額。

　　（七）開放式基金應按期初數、本期因申購的增加數、本期因贖回的減少數、期末數分項列示實收基金的金額。

　　（八）開放式基金應按投資估值增值、本期申購的未實現利得平準金、本期贖回的未實現利得平準金等分項列示未實現利得的金額。

　　（九）按賣出股票成交總額、成本總額等列示股票差價收入。

　　（十）按賣出債券成交總額或收到的全部價款、成本總額、應收利息總額等列示債券差價收入。

　　（十一）按開放式基金贖回費扣除有關手續費后的余額、配股手續費返還等分項列示其他收入的金額。

　　（十二）按注冊登記費、上市年費、信息披露費、審計費用、律師費用、其他（應明示費用項目）等分項列示其他費用的金額。

　　（十三）按各次收益分配金額、累計收益分配金額等披露本期已分配基金凈收益。

　　（十四）其他重要報表項目的說明。

　　第九條 基金會計報表附注在說明報告期末流通轉讓受到限制的基金資產時，應披露任何流通受限、不能自由轉讓的基金資產的名稱、數量、總成本、總市值、估值方法、轉讓受限原因和受限期限等。

　　第十條 本規則是對基金會計報表附注編制及披露的最低要求，為使投資者更好地理解和分析基金會計報表，信息披露義務人在認為必要時，可以對其他事項進行解釋說明。

　　第十一條 本規則自2004年7月1日起施行。