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固定資產應該如何去管理

日期:2022-04-09 09:45:35 來源:互聯網

企業接受捐贈的固定資產,按取得的發票賬單金額(無發票賬單的,按同類固定資產市價)加上由企業負擔的運輸費、固定資產保險費、安裝調試費等作固定資產原價入賬;同時,記入“遞延收益”賬戶貸方,分期轉入“營業外收入”賬戶。這樣處理的依據是:接受固定資產捐贈的單位由于以后計提折舊會導致各期利潤減少,國家少收所得稅。國家稅務總局國稅發[2003]45號文規定,從2003年1月1日起,企業接受捐贈的非貨幣性資產,須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入,并入當期應納稅所得,依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,經主管稅務機關審核確認,可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。因此,企業接受捐贈時,一方面增加了“固定資產”價值,另一方面,增加了“遞延收益”價值,待稅務機關確定納稅的期限時,再分期轉入各期“營業外收入”,構成納稅所得計交所得稅。

例13 東方工廠接受某公司贈送的新設備一套,按捐贈固定資產的發票、支付的相關稅費等資料確定該設備入賬價值12萬元。稅務機關核定,固定資產該受贈設備分3年平均確認納稅所得,計交所得稅。東方工廠接受捐贈的設備時,增加“固定資產”12萬元,增加“遞延收益”12萬元;企業各年年末結轉捐贈收入4萬元(12÷3)時,減少“遞延收益”4萬元,固定資產增加“營業外收入——捐贈利得”4萬元,同時,再減少“營業外收入”4萬元,增加“本年利潤”4萬元。這4萬元就可以和其他利潤一起計算交納所得稅了。

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